В Европе много говорят о налоговом режиме Португалии в отношении криптоактивов. Нормативно-правовая и налоговая среда, сформировавшаяся к 2026 году, опровергает представление о Португалии, как о « криптостране с нулевым налогообложением ». Напротив, Португалия внедрила структурированную и достаточно предсказуемую налоговую систему, которая учитывает различные виды деятельности с криптовалютами, сроки владения и экономический профиль налогоплательщика.
Данный хандбук предоставляет четкий, ориентированный на бизнес обзор того, как криптоактивы будут облагаться налогом в Португалии к 2026 году с точки зрения соответствия требованиям, классификации и практических последствий для физических и юридических лиц
Налоговое резидентство как важнейший фактор:
В конечном итоге, именно вопрос налогового резидентства станет наиболее важным фактором при определении налогообложения криптоактивов в Португалии.
В целом, португальские налогоплательщики обязаны платить налог со своего мирового дохода, включая прибыль, полученную от операций с криптовалютами.
Налог будет применяться только к той части дохода нерезидента, которая получена в Португалии. Это может несколько снизить налоговые риски в зависимости от структуры транзакции и используемых платформ.
Обычно это один из первых шагов, предпринимаемых налогоплательщиком, который, возможно, эмигрирует или возвращается в Португалию, для определения налоговой ответственности за транзакцию с криптовалютой.
Наиболее важный момент: правило 365 дней для владения и прироста капитала.
В принципе — то есть, без учета различий в характере — налогообложение криптовалют в Португалии основано на следующем различии в отношении периода владения: долгосрочное владение, если прошло более 365 дней; в противном случае — краткосрочное.
Стандартные налоговые правила для налогоплательщика, действующего в качестве непрофессионального инвестора, включают в себя следующие активы, которые находятся во владении менее 365 дней:
- Прибыль от продажи облагается фиксированной ставкой в 28 процентов, которая также входит в базу для прогрессивного налогообложения.
- Такие средства, полученные в результате подобных сделок, при условии, что проданные активы удерживаются не менее 365 дней, как правило, освобождаются от подоходного налога с физических лиц. Однако это также зависит от соблюдения дополнительных условий.
Правило времени является обязательным на данном этапе в режиме налогообложения криптовалют в Португалии, и это очень важный момент, который также является предметом удовлетворения при разработке любой стратегии налогового планирования.
Важные ограничения
Эти льготы за долгосрочное владение могут быть отклонены, если:
- Сделка предполагает использование стран, считающихся налоговыми убежищами в соответствии с португальским законодательством;
- Деятельность налогоплательщика переклассифицируется как профессиональная или коммерческая деятельность, а не как частные инвестиции.
Классификация доходов от криптовалют в рамках португальского режима IRS:
В соответствии с португальским законодательством существует несколько категорий для различных видов доходов, связанных с криптовалютами. Их можно четко классифицировать в рамках категорий подоходного налога, известных в Португалии как IRS. Правильная классификация является первым пунктом, на котором она фокусируется, поскольку каждая из этих категорий имеет свои специфические налоговые правила.
Категория G — Прирост капитала
Она касается прибыли от продажи или иного отчуждения криптоактивов.
Основные положения:
- В основном предназначена для индивидуальных вкладчиков.
- Стоимость приобретения рассчитывается по методу FIFO.
- Продажа криптовалюты облагается налогом в течение периода владения от одного до 365 дней.
- Обычно не освобождается от налога при условии, что период владения превышает 365 дней и соответствует условиям.
- Определение «отчуждения» включает в себя обращение к фиатным валютам, а также в некоторых случаях обмен или покупку криптоактивов.
Категория E — Инвестиции и пассивный доход
Эта категория может применяться к доходу, полученному от:
- Вознаграждений за стейкинг.
- Некоторых механизмов генерации дохода от криптовалют.
- На практике налогообложение часто происходит в момент конвертации в фиатную валюту, а не в момент получения, хотя порядок налогообложения зависит от фактических обстоятельств и характера используемой платформы.
Категория B – Доход от предпринимательской и профессиональной деятельности
Криптодеятельность может подпадать под категорию B, если она рассматривается как профессиональная или предпринимательская деятельность, например:
- Майнинг
- Выпуск токенов
- Высокочастотная или организованная торговля
- Криптодеятельность, представляющая собой основной или регулярный источник дохода
- Доход по категории B облагается налогом в соответствии с общими правилами налогообложения доходов от предпринимательской деятельности и может облагаться прогрессивными налоговыми ставками, отчислениями в систему социального обеспечения и бухгалтерскими обязательствами.
Операции с криптовалютой
Налогообложение операций с криптовалютой остается одной из наиболее сложных областей в Португалии.
Хотя некоторые интерпретации предполагают, что обмены между криптоактивами могут инициировать налогооблагаемое событие, другие подходы считают, что налогообложение возникает только при конвертации в фиатную валюту.Обмен криптовалютами всегда должен:
- надлежащим образом документироваться;
- рассматриваться как потенциально подлежащие отчетности события;
- оцениваться с учетом общего профиля деятельности налогоплательщика.
С точки зрения соблюдения законодательства, настоятельно рекомендуется консервативная отчетность и подробные записи о транзакциях.
NFT и криптоактивы с финансовыми характеристиками
Португалия отличает стандартные криптоактивы от других цифровых активов, таких как NFT и токены, которые могут напоминать финансовые инструменты.
NFT могут облагаться налогом по-разному в зависимости от их экономической функции.
Криптоактивы, классифицируемые как ценные бумаги или финансовые инструменты, могут выходить за рамки стандартных правил налогообложения прибыли от криптофондов и облагаться налогом в соответствии с альтернативными режимами.
Участникам рынков NFT или токенизированных финансовых продуктов не следует полагаться на общие представления о налогообложении криптовалют.
Обязательства по отчетности и документация
Важным изменением последних лет стало усиление внимания к отчетности, даже если налог в конечном итоге не подлежит уплате.
Ключевые моменты:
- Криптовалютные транзакции могут потребовать раскрытия в годовой налоговой декларации.
- Освобождение от налогов не освобождает автоматически от обязательств по отчетности.
- Налогоплательщики обязаны вести полную документацию, включая даты приобретения, стоимость транзакций, переводы с кошельков и выписки с бирж.
Неточная отчетность может повлечь за собой штрафы для налогоплательщиков, независимо от того, подлежит ли налог уплате.
Сценарии выезда и изменение налогового резидентства
Изменение статуса налогового резидентства может иметь налоговые последствия для владельцев криптовалюты.
В определенных ситуациях выезд из Португалии может рассматриваться аналогично условной продаже приобретенных активов, что потенциально может повлечь за собой налогообложение. Это особенно актуально для лиц, владеющих значительными криптопортфелями или переезжающих в юрисдикции с другими налоговыми правилами.
Перед любым изменением резидентства настоятельно рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией.
Завершение действия режима «Непостоянный резидент» и введение режима «Стимулирование научных исследований и инноваций»
Бывший режим «Непостоянный резидент» (NHR) Португалии, долгое время считавшийся привлекательным для владельцев криптовалюты, был закрыт для новых заявителей с января 2024 года с учетом переходных правил.
Параллельно Португалия ввела режим «Стимулирование научных исследований и инноваций». IFICI предусматривает:
- Сниженную фиксированную ставку налога на определенные профессиональные доходы, полученные в Португалии.
- Возможные льготы по определенным категориям доходов, полученных за рубежом.
- IFICI ориентирован на определенные профессиональные профили и не должен рассматриваться как общая замена NHR в контексте криптовалют.
Практические соображения по соблюдению требований
Для обеспечения соблюдения требований и минимизации рисков налогоплательщикам криптовалют в Португалии следует применять следующие практики:
- Вести точный учет дат приобретения и продажи.
- Тщательно отслеживать периоды владения, чтобы правильно применять правило 365 дней.
- Различайте частные инвестиционные операции от других, будь то коммерческие или профессиональные.
- Сохраняйте записи о переводах средств с кошельков в качестве доказательства операций, освобожденных от налогообложения.
- Будьте готовы к ежегодной отчетности, даже если доход освобожден от налогообложения.
Заключение
В 2026 году Португалия пообещала налоговую политику в отношении криптовалют, хорошо организованную и относительно понятную ситуацию с налогообложением криптовалют, а не станет налоговой гаванью. Кроме того, в долгосрочной перспективе выгоду получат те, кто сможет воспользоваться преимуществами, но с четко определенными условиями, классификацией цифровых активов и требованиями к отчетности.
Сейчас соблюдение требований как для физических лиц, так и для предприятий в значительной степени зависит от точной классификации, тщательной документации и продуманного планирования, а не от неформальных предположений. Правильная структуризация и профессиональные консультации по-прежнему имеют решающее значение для надлежащего и ответственного использования португальской системы налогообложения криптовалют.
