Европейской комиссией был опубликован проект Директивы, разработанный Советом ЕС, в котором были обозначены правила относительно порядка предотвращения незаконного использования подставных фирм с целью «обойти» налоговые условия. Последние намерения ЕС относительно размера минимального сабстенса также выступили в качестве поправок к Директиве 2011/16/ЕС.
Меры, которые были изложены в проекте, можно разделить на две категории: первая – показатели, в соответствии с которыми принимается решение о подставной природе конкретного юридического лица; вторая – санкции, применимые к фирмам, которые были определены как подставные.
Обозначенные индикаторы представляют собой три «шлюза», которые относятся к деятельности компании, приносящей доход, трансграничному взаимодействию организации и той части ее работы, которая передана другим предприятиям. Шлюз деятельности можно считать выполненным в том случае, если 75+% от общего дохода компании получено не от торговых операций, или, если более 75% активов организации являются недвижимым имуществом или другим имуществом, имеющим особо высокую стоимость. Трансграничный шлюз можно считать выполненным тогда, когда большая часть дохода приходит в компанию от операций, выполняющихся при задействовании других юрисдикций, или же фирма передает доход другим организациям, располагающимся за границей.
Если же, при соответствии первым двум критериям, третий шлюз «аутсорсинга» также можно считать выполненным, компания должна каждый год предоставлять представителям налоговых органов информацию относительно помещений, в которых она ведет свою деятельность, о банковских счетах и налоговом резидентстве лиц, занимающих руководящие должности, и сотрудников в целом. Организация, не соответствующая как минимум одному из показателей сабстенса, может быть классифицирована как подставная, и, соответственно, она получит отказ в получении налоговых льгот. Помимо этого, любой платеж, отправленный в третьи страны от другой стороны, будет подлежать обложению налогом у источника на стороне клиента.
Для того, чтобы помочь при идентификации подставной компании, соответствующие органы стран-членов ЕС должны будут поддерживать автоматический обмен информацией относительно всех компаний, которые подпадают под действие положений Директивы, при чем, вне зависимости от того, считаются ли они подставными или нет. Для обеспечения этого, в Директиву Совета 2011/16/ЕС, регулирующую порядок административного сотрудничества в сфере налогообложения, будут внесены дополнительные правки. Государства, имеющие членство в ЕС, также будут наделены правом требовать от другой страны-члена проведения налоговой проверки любого лица, предоставляющего там отчеты, и сообщить результаты государству, сделавшему соответствующий запрос.
Подведем итог
Намерения ЕС относительно размера минимального сабстенса предназначены для того, чтобы предотвратить и, по возможности, свести к минимуму нарушение использования налоговых льгот предприятиями, а также, неправомерную деятельность подставных компаний в целом. Посредством соблюдения этих правил, можно будет также, помимо всего прочего, повысить прозрачность функционирования подставных фирм для налоговых представительств.
Итак, среди минимальных требований, которым должно соответствовать предприятие, чтобы не классифицироваться как подставное, можно выделить следующие:
- иметь во владении или располагать исключительным правилом пользования помещениями, находящимися в государстве-члене, где зарегистрирована компания;
- открыть активный счет в одном из банковских учреждений ЕС;
- нанять минимально одного директора с соответствующей квалификацией, который имел бы статус налогового резидента государства-члена, в котором зарегистрирована компания; либо же, иметь в своем штате большую часть налоговых резидентов страны.
Комиссия ЕС предполагает, что данные положения начнут действовать 1 января 2024 года. Однако прежде они должны быт предварительно одобрены каждым из государств-членов.
Если вас интересует предпринимательская сфера и вы хотите реализовать собственные коммерческие планы, то сервис ELI DEAL к вашим услугам. Мы предлагаем множество выгодных предложений компаний на продажу в различных категориях, в частности, «Банковская лицензия», «AEMI/EMI (лицензия авторизованного учреждения электронных денег)», «Лицензия на обмен криптовалюты» и во многих других.
Рекомендуем вам обратить внимание на недавно выставленные бизнесы на продажу. Наши специалисты окажут вам полную поддержку. Свяжитесь с нами в любое время.
